Eindejaarstips 2026 voor de omzetbelasting

Let op: een deel van de maatregelen uit het Belastingplan 2027 en andere wetsvoorstellen is nog niet definitief. De Tweede en Eerste Kamer moeten hiermee nog akkoord gaan. De inhoud en ingangsdatum kunnen daarom nog wijzigen. Stem belangrijke beslissingen altijd af met je adviseur.

Is er de afgelopen tien jaar een onroerende zaak met btw aangeschaft? Let dan op dat de in aftrek gebrachte btw in het jaar van ingebruikname en de negen opvolgende jaren in bepaalde gevallen moet worden gecorrigeerd. Dit is het geval als de verhouding van het gebruik van de onroerende zaak voor btw-belaste versus btw-vrijgestelde prestaties is gewijzigd ten opzichte van het gebruik waarvan werd uitgegaan op het moment van aanschaf.

Het gevolg hiervan kan zijn dat je btw moet terugbetalen aan of juist terugkrijgt van de Belastingdienst. Deze herzienings-btw geef je aan in de laatste btw-aangifte van het jaar. De aftrek hoeft niet te worden herzien als de voor dat jaar voor aftrek in aanmerking komende btw niet meer dan 10% afwijkt van de btw die voor dat jaar al in aftrek is gebracht.

Let op!
Ook voor roerende zaken waarop wordt afgeschreven, geldt een herzieningstermijn. Deze termijn is korter: het jaar van ingebruikname en de vier daaropvolgende jaren.

Let op!
De btw-herzieningsregeling is sinds 1 januari 2026 ook van toepassing op investeringsdiensten aan onroerende zaken, zoals schilderwerkzaamheden en verbouwingswerkzaamheden. Hiervoor geldt een drempelbedrag van € 30.000. Deze herzieningstermijn is het jaar van ingebruikname en de vier daaropvolgende jaren.

Uiterlijk eind januari moeten de meeste ondernemers de laatste btw-aangifte van het jaar 2026 indienen. Vergeet dan niet te kijken naar de uitgaven voor het personeel en relatiegeschenken. De btw op deze uitgaven is niet altijd aftrekbaar, óók niet als de onderneming prestaties verricht die belast zijn met btw.

Voorbeelden van personeelsuitgaven zijn personeelsuitjes en kerstpakketten. Gedurende het jaar is de btw op deze kosten aftrekbaar, maar aan het eind van het jaar moet worden beoordeeld of deze aftrek mogelijk gecorrigeerd moet worden. De btw op personeelsuitgaven is niet aftrekbaar als de uitgaven voor het personeelslid in een jaar meer bedragen dan € 227 (excl. btw). Blijven de uitgaven onder dit bedrag? Dan is de btw wél aftrekbaar.

Voor een aantal voorzieningen geldt een uitzondering of een speciale regeling. Dit geldt onder meer voor verhuiskosten, de auto van de zaak en fietsen.

Let op!
Je moet dus berekenen wat de uitgaven aan personeelsvoorzieningen per werknemer in een jaar zijn geweest.

Relatiegeschenken kunnen verschillend van aard zijn. Een bekend voorbeeld is het kistje wijn met kerst. Wanneer is de aftrek van btw op relatiegeschenken beperkt? Als relatiegeschenken worden gegeven aan aftrekgerechtigde ondernemers is de btw bij de verstrekker in de meeste gevallen aftrekbaar. Maar let op: als de geschenken naar hun aard alleen voor privédoeleinden kunnen worden gebruikt (bijvoorbeeld cosmetica of sieraden) dan is de btw niet aftrekbaar. Dit geldt niet als de drempel van € 227 niet wordt overschreden.

Is op genoemde uitgaven in de loop van het jaar te veel of juist te weinig btw in aftrek gebracht, dan moet dit in de laatste btw-aangifte worden gecorrigeerd. 

Ondernemers die per ongeluk een foutieve btw-aangifte hebben gedaan, moeten dit binnen acht weken na ontdekking van de fout corrigeren.

Een suppletieaangifte is nodig als je in een belastingtijdvak over de afgelopen vijf jaar te veel of te weinig btw hebt aangegeven. Door tijdig een suppletieaangifte in te dienen, kun je een boete voorkomen die kan oplopen tot 100% van de alsnog te betalen btw.

Tip!
Afwijkingen van maximaal € 1.000 hoef je niet te suppleren. Deze kun je verwerken in je eerstvolgende btw-aangifte. 

De kleine ondernemersregeling (KOR) is een vrijstellingsregeling. Ondernemers met een jaaromzet tot € 20.000 kunnen hiervoor kiezen. De regeling is niet verplicht. De keuze voor de KOR houdt in dat je geen btw in rekening hoeft te brengen en automatisch bent ontheven van allerlei btw-verplichtingen.

Let op!
Bij toepassing van de KOR verlies je ook het recht op btw-aftrek. De KOR kan ook worden toegepast door rechtspersonen, zoals bv’s, stichtingen en verenigingen. Ondernemers die hebben gekozen voor de KOR en die vervolgens in de loop van enig jaar de omzetgrens van € 20.000 overschrijden, worden vanaf dat moment weer btw-plichtig.

Met name voor ondernemers die te maken hebben met afnemers/klanten die de btw niet kunnen terugvragen, kan de KOR uitkomst bieden.

Ondernemers die de KOR willen toepassen, dienen dit tijdig te melden bij de inspecteur. Het aanmeldformulier hiervoor moet uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum van het aangiftetijdvak waarin u de KOR wilt laten ingaan door de Belastingdienst zijn ontvangen.

Let op!
Wil je per 1 januari 2027 stoppen met de KOR? Geef dat dan uiterlijk 3 december 2026 door via het online formulier op Mijn Belastingdienst Zakelijk.  

Het is ook mogelijk om de KOR aan te vragen voor EU-landen waar je zaken mee doet. Je bepaalt zelf voor welke landen de KOR wordt aangevraagd. Je hoeft daar dan ook geen btw-aangiftes meer te doen. Wel moet je ieder kwartaal aan de Nederlandse Belastingdienst een overzicht geven van de omzet die je in dat kwartaal in de EU hebt behaald. Voor de EU-KOR is vereist dat de hoofdvestiging in Nederland ligt. De omzet mag in alle EU-landen inclusief Nederland maximaal € 100.000 bedragen. Ook geldt de nationale omzetgrens van ieder EU-land waarin je de vrijstelling wilt toepassen. In Nederland bedraagt deze € 20.000.

Als een ondernemer een webshop heeft of op een andere manier goederen of diensten verkoopt aan particulieren in de EU, dan moet bij het overschrijden van een totale EU-omzetdrempel van € 10.000 btw worden betaald in de lidstaten waar de klant woont.

Om te voorkomen dat een ondernemer zich in de verschillende lidstaten moet registreren, kan de buitenlandse btw-aangifte(n) via het One-Stop-Shop-systeem (OSS) ingediend worden. Hiervoor kan je je aanmelden bij de Belastingdienst via het ondernemingsportal ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’. Het is aangeraden om dat te doen voorafgaand aan het btw-tijdvak waarin bijvoorbeeld de EU-omzetdrempel wordt overschreden. Wil je vanaf 1 januari 2027 gebruikmaken van het nieuwe OSS-aangiftesysteem? Dan raden wij aan om je vóór 1 januari 2027 aan te melden bij de Belastingdienst.

Als afnemers/debiteuren niet betalen, kun je de al in rekening gebrachte en afgedragen btw onder voorwaarden terugkrijgen. Het moet dan duidelijk zijn dat de afnemer niet zal betalen, zoals bij een faillissement. Een vordering geldt uiterlijk één jaar nadat deze opeisbaar is geworden als oninbaar, voor zover deze op dat moment nog niet is betaald. Je doet er dan verstandig aan de btw in dat tijdvak via de btw-aangifte terug te vragen. Een later ingediend verzoek om teruggaaf biedt minder zekerheid. Soms is ook al eerder duidelijk dat je niet meer op betaling hoeft te rekenen. In dat geval kun je de al in rekening gebrachte en afgedragen btw terugvragen bij de Belastingdienst.

Tip!
Als een vordering één jaar na opeisbaarheid nog niet is betaald, kun je de btw in ieder geval terugvragen. Andersom geldt dat je de btw die is afgetrokken op een inkomende factuur weer moet terugbetalen aan de Belastingdienst als de factuur nog niet is betaald en sinds het verlopen van de betaaltermijn ervan al een jaar is verstreken.

Let op!
De btw op de vordering kan in de reguliere aangifte worden teruggevraagd in het tijdvak waarin de vordering oninbaar is gebleken. 

Voor auto’s van de zaak die ook privé gebruikt worden, moet in de laatste btw-aangifte van het jaar btw over het privégebruik betaald worden. Daar staat tegenover dat je door het jaar heen de btw op alle autokosten in aftrek kunt brengen, als je de auto gebruikt voor btw-belaste prestaties. Voor de btw geldt woon-werkverkeer ook als privé.

Voor het btw-privégebruik moet je in de basis uitgaan van de verhouding tussen de zakelijke en privékilometers, afgezet tegen de vooraftrek. Hiervoor zal een sluitende kilometeradministratie nodig zijn. Is er geen kilometeradministratie, dan kun je gebruikmaken van een forfaitaire regeling. Ga daarbij uit van een btw-heffing van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.

Tip!
Voor de auto van de zaak die meer dan vier kalenderjaren (ná het jaar van ingebruikneming) in de onderneming is gebruikt, geldt een lager forfait van 1,5%. Datzelfde percentage geldt ook als je bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek kon brengen.

Let op!
Je mag de forfaitaire regeling alleen toepassen als het privégebruik niet kan worden vastgesteld. Kan het privégebruik wel worden vastgesteld? Dan moet je btw betalen over het werkelijke privégebruik. Dit kan soms voordeliger zijn. Je moet dan een kilometerregistratie bijhouden. Houd er rekening mee dat ook in dit geval woon-werkverkeer als privé wordt gezien.

Tip!
De niet-aftrekbare btw in verband met het privégebruik is een kostenpost voor de onderneming en dus aftrekbaar van de winst.