Top 10 Eindejaarstips 2026

Let op: een deel van de maatregelen uit het Belastingplan 2027 en andere wetsvoorstellen is nog niet definitief. De Tweede en Eerste Kamer moeten hiermee nog akkoord gaan. De inhoud en ingangsdatum kunnen daarom nog wijzigen. Stem belangrijke beslissingen altijd af met je adviseur.

1. Overweeg of je dividend in 2026 uitkeert of uitstelt naar 2027
2. Bereid je voor op de lagere grens voor excessief lenen
3. Anticipeer op 12% extra werkgeversheffing over de fossiele auto van de zaak
4. Onderzoek of overstappen naar een bv nog in 2026 past
5. Houd rekening met het nieuwe toelatingsstelsel (Wtta)
6. Overweeg de aankoop van een box 3 woning uit te stellen
7. Maak een bewuste keuze over je elektrische auto of youngtimer
8. Maak optimaal gebruik van de vrije ruimte in de WKR
9. Denk aan de eindejaarscorrecties voor de btw en de motorrijtuigenbelasting
10. Plan je investeringen rond de jaarwisseling

In één uur bijgepraat worden over de eindejaarstips? Volg het webinar op 3 november.

Is het verstandig om dit jaar nog dividend uitkeren of kun je beter wachten tot 2027? Het antwoord op die vraag is niet voor iedereen gelijk te beantwoorden. Neem in je overweging in ieder geval de volgende punten mee: 

• Het kan verstandig zijn om in 2026 een dividend vast te stellen ter grootte van de eerste schijf van 24,5%. Deze schijf loopt in 2026 tot € 68.843. Heb je een fiscale partner? Dan kan dit oplopen tot € 137.686. Boven deze grens bedraagt het tarief 31%. 
• Houd er rekening mee dat een dividenduitkering mogelijk invloed heeft op heffingskortingen. Daardoor kan de dividenduitkering minder aantrekkelijk zijn dan gedacht. Heb je geen recht meer op de algemene heffingskorting? Dan is dit niet van toepassing.  

Overleg hierover met onze adviseurs. Ook als je de AOW-gerechtigde leeftijd al hebt bereikt in verband met een mogelijk effect van de dividenduitkering op de ouderenkorting. 

• Het kabinet heeft voorgesteld om de tweede schijf van 31% in de jaren 2027 tot en met 2030 te verlagen met 1,8%-punt naar 29,2%. Dit kan een reden zijn om het dividend dat uitstijgt boven de eerste schijf van € 68.843/€ 137.686 uit te stellen naar 2027. Je kunt dan in 2027 eerst opnieuw de eerste schijf van 24,5% benutten. Spreiding van dividend over 2026 en 2027 kan daardoor fiscaal voordeliger zijn dan een grote uitkering. Let op: het voorstel is nog niet definitief. 
• Kijk ook naar box 3. Staat het dividend op 1 januari 2027 nog op je privérekening of is het privé belegd? Dan kan het meetellen in box 3. Gebruik je het bedrag vóór de peildatum voor een privé-uitgave of om een schuld af te lossen, dan kan de uitkomst anders zijn. 

Tip!
Kijk naar het doel van het dividend. Heb je het geld privé nodig voor bijvoorbeeld een aankoop, schenking, aflossing of investering? Dan kan wachten tot 2027 aantrekkelijk zijn. Keer je dividend alleen uit om het voorgestelde tarief van 29,2% te benutten en stort je het nettobedrag vervolgens als agio terug in de bv? Reken dan goed. Je betaalt direct box 2-belasting, waardoor de bv minder vermogen overhoudt om mee te ondernemen, sparen of beleggen. Bij € 100.000 dividend dat volledig tegen 29,2% wordt belast, resteert € 70.800 om terug te storten.  

Is het dividend nodig om je schulden aan de bv vóór 31 december 2026 terug te brengen tot onder de grens voor excessief lenen? Dan moet het dividend nog in 2026 worden uitgekeerd. Houd in je dividendplanning ook rekening met het voorstel om deze grens vanaf 2027 stapsgewijs te verlagen. 

Tip!
Ben je van plan je bv te verkopen of te liquideren? Kijk dan ook naar de timing daarvan. Het voorgestelde tarief van 29,2% geldt niet alleen voor dividend, maar in beginsel ook voor voordelen bij de verkoop van aandelen of de liquidatie van de bv, voor zover die voordelen in de tweede box 2-schijf vallen. Een verkoop of liquidatie in de periode 2027 tot en met 2030 kan daardoor fiscaal voordeliger zijn dan in 2026. De tariefverlaging is nog niet definitief.  

Let op!
Laat dividend in 2026, dividend in 2027 en spreiding over beide jaren doorrekenen. Neem daarbij de volgende factoren mee: 

• Het box 2-tarief 
• Het effect op heffingskortingen 
• De gevolgen voor box 3 
• Eventuele schulden aan de bv 
• Het doel van de dividenduitkering 
• Het verwachte rendement op het vermogen 

Omdat de belastingplannen voor 2027 nog kunnen wijzigen, kan het verstandig zijn een definitief besluit uit te stellen totdat meer duidelijkheid bestaat.

Leen je als dga geld van je eigen bv? Op dit moment betaal je belasting in box 2 als je totale schulden aan de bv boven € 500.000 uitkomen. Het kabinet wil de grens vanaf 2027 jaarlijks met € 80.000 verlagen. De grens bedraagt dan eind 2027 € 420.000 en daalt uiteindelijk naar € 100.000 in 2031. 

Breng daarom tijdig in kaart hoeveel jij en je fiscale partner van de bv hebben geleend. Op 31 december wordt gekeken naar jullie gezamenlijke schulden. Houd bij je dividend- en aflossingsplanning nu al rekening met de voorgestelde verlaging. 

Let op!
Eigenwoningschulden blijven in het voorstel, net als nu, uitgezonderd. Deze tellen dus ook vanaf 2027 niet mee voor de drempel. Voor eigenwoningschulden die zijn ontstaan op of na 1 januari 2023 geldt wel de voorwaarde dat deze moeten zijn gedekt met hypothecaire inschrijving op de woning. 

Als een auto van de zaak CO2 uitstoot en ook privé wordt gebruikt, ben je als werkgever vanaf 2027 12% eindheffing verschuldigd over de cataloguswaarde van de auto. Voor auto’s van 25 jaar of ouder wordt uitgegaan van de waarde in het economisch verkeer.   

Let op! Voor deze specifieke regeling wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik. Daarnaast geldt deze regeling alleen voor personenauto’s (M1-voertuig) dus niet voor bestelauto’s bijvoorbeeld (controleer het kentekenregister). 

Deze eindheffing mag niet worden verhaald op de werknemer en komt boven op een eventuele bijtelling wegens privégebruik van de auto van de zaak. Die bijtelling moet je verwerken in de loonadministratie. Voor de reguliere bijtelling geldt woon-werkverkeer wel als zakelijk gebruik. 

Wat kun je doen om de eindheffing te voorkomen? 

• Vervang het fossiele wagenpark door elektrische of waterstof auto’s.
• Maak gebruik van het overgangsrecht tot en met 31 december 2030. Voorwaarde is dat de auto vóór 1 januari 2027 al aan een werknemer ter beschikking staat. Een overdracht naar andere werknemer binnen de BV doorbreekt het overgangsrecht niet. Neemt een werknemer de auto mee naar een andere werkgever? Dan vervalt het overgangsrecht wel. 
• Maak gebruik van de beperkte uitzonderingen die gelden, zoals een vervangende auto tijdens onderhoud of een fossiele auto die tijdelijk wordt ingezet.  

Er kunnen verschillende redenen zijn om in 2026 nog een bv op te richten en je IB-onderneming in te brengen in de bv. Een van de redenen kan zijn dat je dit toch al van plan bent en ook een fossiele personenauto wilt inbrengen in de bv. 

• Richt je de bv op in 2026 en stel je de auto uiterlijk eind 2026 ter beschikking vanuit de bv? Dan kun je in ieder geval tot en met 31 december 2030 gebruikmaken van het overgangsrecht. Je loopt dan tot die tijd niet tegen de 12% pseudo-eindheffing aan. 
• Richt je de bv pas in 2027 op? Dan geldt de 12% pseudo-eindheffing vanaf dag 1 dat de bv is opgericht. Ook als je de IB-onderneming voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 geruisloos inbrengt. 

Breng je de IB-onderneming in 2026 ruisend (met fiscale afrekening) in de bv in? Dan kun je nog profiteren van de stakingsaftrek van € 3.630. In 2027 daalt deze aftrek naar € 908. Heb je nog een FOR die vrijvalt, dan kun je bij een geruisloze inbreng overigens ook gebruikmaken van de stakingsaftrek. 

Ook verschillende fiscale voordelen voor IB-ondernemers worden versoberd. Zo daalt de zelfstandigenaftrek van € 1.200 in 2026 naar € 900 in 2027 en stelt het kabinet voor de startersaftrek en de meewerkaftrek verder te versoberen. Dit kan worden meegenomen in de afweging om je onderneming nog in 2026 in een bv in te brengen. 

Let op!
Of het aantrekkelijk is om je IB-onderneming in te brengen in de bv is uiteraard niet alleen afhankelijk van de 12% pseudo-eindheffing, de stakingsaftrek en andere ondernemersaftrekken. Naast fiscale argumenten kunnen ook andere argumenten, zoals de aansprakelijkheidsbeperking, een rol spelen. Overleg daarom met onze adviseurs of overstap naar de bv raadzaam kan zijn. Wacht daar niet te lang mee. Voor de oprichting van een bv heb je een notaris nodig en de agenda’s van notarissen lopen over het algemeen snel vol aan het einde van het jaar. 

Ben je van plan een vakantiewoning of verhuurde woning kopen die niet als hoofdverblijf dient? Dan kan het voordelig zijn om de levering bij de notaris uit te stellen tot 2027. Het kabinet stelt voor het tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen die geen hoofdverblijf zijn te verlagen van 8% in 2026 naar 7% in 2027. 

De timing kan ook gevolgen hebben voor box 3. Voor box 3 is je vermogen op 1 januari bepalend. Stel je de aankoop uit tot na 1 januari 2027 en staat de koopsom op dat moment nog op een bankrekening? Dan telt op de peildatum het banktegoed mee en nog niet de woning. Voor banktegoeden geldt doorgaans een lager forfaitair rendement dan voor overige bezittingen, zoals een tweede woning. 

Laat niet alleen het fiscale voordeel meewegen. Kijk ook naar de koopprijs, financieringskosten, beschikbaarheid van het pand en het rendement dat je eventueel misloopt door te wachten.

Overweeg je een volledig elektrische auto van de zaak? Dan kan het verschil maken of de auto nog in 2026 of pas in 2027 voor het eerst ter beschikking wordt gesteld.

• Wordt de volledig elektrische nieuwe auto in 2026 voor het eerst ter beschikking gesteld? Dan geldt een bijtelling van 18% over de eerste € 30.000 cataloguswaarde en 22% daarboven.
• Wordt de volledig elektrische nieuwe auto in 2027 voor het eerst ter beschikking gesteld? Dan geldt een bijtelling van 20% over de eerste € 30.000 cataloguswaarde en 22% daarboven.
• Rijdt de auto op waterstof of met zonnepanelen? Dan geldt de beperking tot € 30.000 niet. De bijtelling bedraagt dan in 2026 18% en in 2027 20% over de gehele cataloguswaarde.

Deze bijtellingspercentages gelden voor een periode van 60 maanden. Daardoor kan het aantrekkelijk zijn om daarom nog in 2026 of 2027 een auto zonder CO2-uitstoot ter beschikking te krijgen.

Valt je auto met CO2-uitstoot onder de youngtimerregeling? Dan bedraagt de bijtelling geen 22% (of 25% bij een auto met eerste toelating vóór 2017) over de cataloguswaarde, maar 35% over de waarde in het economisch verkeer. De youngtimerregeling is in 2026 van toepassing als de auto op 1 januari 2026 16 jaar of ouder is of in 2025 al aan jou ter beschikking stond en in 2026 16 jaar wordt. Vanaf 1 januari 2027 gaat de leeftijdsgrens volgens het voorstel omhoog naar 17 jaar en vanaf 1 januari 2028 naar 20 jaar. Een eerdere verhoging naar 25 jaar per 2027 gaat niet door. 

Rij je de youngtimer vanuit je IB-onderneming, bijvoorbeeld een eenmanszaak? Dan wil je de auto misschien wel overbrengen naar privé. Normaal gesproken kan dat niet zomaar, maar in verband met de wetswijziging zijn er misschien mogelijkheden. Overleg daarover met onze adviseurs.

De vrije ruimte bedraagt in 2026 2% van de eerste € 400.000 van de loonsom en 1,18% van de resterende loonsom. Vrije ruimte die niet benut wordt, kun je niet doorschuiven naar 2027. Maak daarom tijdig een goede inventarisatie van het gebruik van de vrije ruimte op basis van de payroll en de financiële administratie, zodat je de vrije ruimte optimaal kunt benutten.

In 2027 gaat de vrije ruimte iets omhoog. Deze bedraagt dan 2,16% over de eerste € 400.000 loonsom en 1,18% daarboven.

Let op!
Houdt een veilige marge aan binnen de vrije ruimte. Zo voorkom je dat onverwachte uitgaven niet direct leiden tot eindheffing.

Let op!
De vrijstelling voor korting op producten uit het eigen bedrijf komt waarschijnlijk per 1 januari 2027 te vervallen. Als je hiervan gebruik wilt maken, kan het aantrekkelijk zijn dit nog in 2026 te regelen.

In de laatste btw-aangifte van het jaar moet je de btw-aftrek mogelijk corrigeren voor personeelsvoorzieningen en relatiegeschenken. Deze correctie op grond van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) is nodig als de bevoordeling per personeelslid of relatie meer bedraagt dan € 227.

Ook voor de (bestel)auto van de zaak, zowel in eigendom als geleased, moet je aan het einde van het jaar mogelijk een btw-correctie maken als de auto ook privé wordt gebruikt.

Let op!
Voor de btw wordt woon-werkverkeer ook als privégebruik aangemerkt.

Ben je een gemengde ondernemer en verricht je zowel belaste als vrijgestelde prestaties? Dan moet je eerder afgetrokken btw mogelijk herzien als de verhouding tussen belaste en vrijgestelde prestaties is gewijzigd. De btw-aftrek is namelijk niet snel definitief. Voor onroerende zaken moet je de aftrek na het boekjaar van ingebruikname nog 9 jaar volgen. Voor roerende investeringsgoederen en investeringsdiensten aan onroerende zaken is dat nog 4 jaar.

De staatssecretaris heeft aangekondigd dat vanaf 1 januari 2027 btw moet worden berekend over de motorrijtuigenbelasting die een leasemaatschappij doorberekent. Voor ondernemers die de btw niet of slechts gedeeltelijk kunnen aftrekken, kan dit leiden tot hogere kosten.

Een mogelijke oplossing kan zijn om de auto te registreren op naam van de lessee. Bij operational lease hoeft het voertuig namelijk niet per se op naam van de leasemaatschappij te staan. Staat de auto op naam van de lessee? Dan is er nog steeds sprake van een doorlopende post en kan de motorrijtuigenbelasting zonder btw worden doorberekend. Kan deze wijziging voor jouw onderneming tot hogere kosten leiden? Onderzoek dan tijdig welke mogelijkheden er in jouw situatie zijn.

Ben je van plan om te investeren in machines, apparatuur, inventaris of duurzame bedrijfsmiddelen? Kijk dan goed naar het moment waarop je de investeringsverplichting aangaat. Afhankelijk van de regeling kan het aantrekkelijk zijn om nog in 2026 te investeren of juist te wachten tot 2027.

Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek moet je in 2026 meer dan € 2.900 investeren. Tot en met een totaal investeringsbedrag van € 71.683 bedraagt de aftrek 28%. Tussen € 71.684 en € 132.746 geldt een maximale aftrek van € 20.072. Daarna neemt de aftrek af. Boven een totaal investeringsbedrag van € 398.236 bestaat geen recht meer op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag van minder dan € 450 tellen doorgaans niet mee.

Het kan voordelig zijn om nog in 2026 te investeren als je daardoor boven de ondergrens voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek uitkomt. Soms is het juist gunstiger om investeringen over 2026 en 2027 te spreiden. Bij een vof of maatschap telt voor de berekening in principe het totale investeringsbedrag van het samenwerkingsverband.

Investeer je in energiezuinige bedrijfsmiddelen? Dan kan het aantrekkelijk zijn om de investering uit te stellen. Het kabinet wil het percentage van de energie-investeringsaftrek in 2027 namelijk verhogen van 40% naar 45%. Houd wel rekening met de beschikbaarheid van het bedrijfsmiddel, prijsontwikkelingen, financieringskosten en het voordeel van eerder gebruik.

Let op!
Voor het investeringsjaar is meestal bepalend wanneer je de investeringsverplichting definitief aangaat. Alleen de betaling uitstellen tot januari is daarom niet voldoende. Voor de energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek gelden bovendien korte aanmeldingstermijnen.