Verlaging algemene tarief overdrachtsbelasting
Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting van 10,4% wordt per 1 januari 2026 verlaagd naar 8% voor woningen die niet in eigen gebruik zijn, denk hierbij aan woningen bestemd voor de verhuur en vakantiewoningen. Voor woningen die wel in eigen gebruik zijn, blijft het verlaagde tarief van 2% of de startersregeling van kracht.
Let op!
Deze verlaging geldt niet voor bedrijfspanden.
Uitbreiding verkoop-onder-voorwaarden-vrijstelling overdrachtsbelasting
De verkoop-onder-voorwaarden (VoV) vrijstelling voor overdrachtsbelasting wordt uitgebreid. Dit is een regeling waarbij een woning onder bepaalde voorwaarden wordt verkocht met een korting op de marktwaarde. Deze vrijstelling geldt voor het terugkopen van woningen onder voorwaarden en is vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Met deze uitbreiding vallen ook aanhorigheden zoals schuren en garageboxen die tegelijk met de woning worden verkregen, onder deze vrijstelling.
Aanpak btw-constructies kortdurende verhuur
In Nederland is de verhuur van onroerend goed over het algemeen vrijgesteld van btw. Hierdoor kan de verhuurder de btw die hem of haar in rekening is gebracht niet aftrekken. Dit is echter anders voor kortstondige verhuur binnen een hotel-, pension-, kamp- of vakantiebestedingsbedrijf. Deze activiteiten zijn wel belast met btw, zodat ook de in rekening gebrachte btw aftrekbaar is.
In de btw geldt een herzieningsregeling voor de aftrek van btw bij wijzigingen in het gebruik van onroerende zaken en roerende zaken waarop wordt afgeschreven. Diensten zoals schilderwerken en verbouwingskosten vallen momenteel buiten deze regeling. Het Belastingplan 2025 stelt voor om de herzieningsregeling per 1 januari 2026 uit te breiden naar investeringsdiensten aan onroerende zaken, met een herzieningstermijn van vijf jaar. Om te voorkomen dat kleine investeringendiensten onder deze maatregel vallen, wordt een drempelbedrag van € 30.000 ingevoerd.
Let op!
Ondernemers die hun verbouwde onroerende zaak in het kader van kortdurende verhuur slechts voor één jaar belast gebruiken om vervolgens vrijgesteld te verhuren, zullen na de invoering van de nieuwe regelgeving worden geconfronteerd met herzienings-btw op de verbouwingskosten.
N.B,
Een recent arrest van het Europese Hof van Justitie zal wellicht tot wijzigingen leiden in de voorgestelde regeling.
Afschaffen verlaagd btw-tarief logies
Het verlaagde btw-tarief voor logies voor hotel-, pension- en vakantiebesteding wordt per 1 januari 2026 afgeschaft. Hierdoor wordt het btw-tarief 21% in plaats van 9% voor dit type overnachtingen. Het verlaagde btw-tarief blijft wel van toepassing op kamperen.
Aanscherping renteaftrekbeperking vastgoedlichamen
De earningsstrippingmaatregel is een generieke renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting. Op basis van deze regeling is rente niet aftrekbaar voor zover het rentesaldo (verschil rente baten en rente lasten) meer bedraagt dan het hoogste van 25% (2024 20%) van de (gecorrigeerde) winst of € 1 miljoen (drempel).
Met ingang van 1 januari 2025 wordt een antimisbruikbepaling ingevoerd, waardoor de drempel van € 1 miljoen niet langer van toepassing is voor vastgoedlichamen. Dit betekent dat bij een vastgoedlichaam rente niet aftrekbaar is voor zover het rentesaldo meer bedraagt dan 25% van de (gecorrigeerde) winst. Er is sprake van een vastgoedlichaam als de gecorrigeerde bezittingen voor tenminste 70% bestaan uit aan derden verhuurd vastgoed. De regeling is dus niet van toepassing voor vastgoed dat verhuurd is aan een verbonden lichaam of aan een verbonden natuurlijk persoon.
Disclaimer
Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.
