De Tweede Kamer heeft op 12 november 2026 ingestemd met het Belastingplan 2027. Ook is een amendement van PRO en Volt aangenomen met aanvullende fiscale maatregelen. Deze maatregelen zijn erop gericht om de belasting op arbeid minder te laten stijgen en een grotere bijdrage te vragen van mensen met veel vermogen.
Vooral de voorgestelde wijzigingen in de belasting op vermogen en de regels voor schenken en erven kunnen gevolgen hebben voor jouw financiële en vermogensplanning.
Het Belastingplan moet nog worden goedgekeurd door de Eerste Kamer. Het is op dit moment onzeker of daarvoor voldoende steun bestaat. De maatregelen zijn dus nog niet definitief.
De voorgestelde verhoging van de inkomstenbelasting wordt gedeeltelijk teruggedraaid. De tarieven in de eerste belastingschijven worden met 0,25 procentpunt verlaagd ten opzichte van het oorspronkelijke voorstel. Hierdoor stijgt de belasting op inkomen uit werk minder dan eerder was aangekondigd.
Tegelijkertijd komt er een hoger belastingtarief voor mensen met een hoog rendement uit sparen en beleggen (box 3). Het huidige voorgestelde tarief van 36% wordt verlaagd naar 35,5%. Voor het gedeelte van het belastbare rendement boven € 60.000 gaat een tarief van 38,5% gelden.
Deze nieuwe tariefstructuur is bedoeld om op 1 januari 2029 in te gaan. De invoering is mede afhankelijk van de vraag of de Belastingdienst de nieuwe tarieven kan uitvoeren.
Een belangrijke wijziging heeft betrekking op schenken op papier. Bij een schenking op papier schenk je een bedrag aan bijvoorbeeld je kinderen, maar maak je het geld niet direct over. In plaats daarvan leg je vast dat je dit bedrag schuldig bent aan je kind. Je kind krijgt daarmee een vordering op jou, die meestal pas bij je overlijden wordt uitbetaald.
Met deze manier van schenken kun je vermogen overdragen zonder dat je direct geld hoeft over te maken. Ook kan hiermee gebruik worden gemaakt van de jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen. Het kabinet wil deze mogelijkheid om belasting te besparen beperken.
Daarom wordt voorgesteld om de aflossing van een schenking op papier onder bepaalde omstandigheden opnieuw te belasten. Dit hangt af van het moment waarop de schuld wordt afgelost:
De eerder betaalde schenkbelasting mag worden verrekend met de schenk- of erfbelasting die door deze nieuwe regels verschuldigd wordt. Hiermee wordt voorkomen dat over hetzelfde bedrag tweemaal belasting wordt betaald. Over de eerder betaalde schenkbelasting wordt bij deze verrekening geen rente vergoed.
Voor bestaande schenkingen op papier komt er een overgangsregeling. De nieuwe regels gelden niet voor schenkingen op papier die vóór 11 november 2026 om 17.15 uur in een notariële akte zijn vastgelegd.
Ook kunnen schenkingen op papier die later worden vastgelegd onder de overgangsregeling vallen. Daarvoor gelden twee voorwaarden: de schenking moet uiterlijk 31 december 2026 notarieel zijn vastgelegd én uiterlijk op die datum voor de schenkbelasting tot stand zijn gekomen.
Het moment waarop de schenking voor de schenkbelasting plaatsvindt, kan afwijken van de datum waarop de notariële akte is opgesteld. Dat speelt bijvoorbeeld bij schenkingen onder een opschortende voorwaarde.
Heb je al een schenking op papier gedaan of overweeg je dit te doen? Bespreek dan tijdig met jouw adviseur of het verstandig is om nog vóór het einde van 2026 actie te ondernemen. Wachten op de definitieve behandeling van het Belastingplan kan daarvoor te laat zijn.
Ook de manier waarop bepaalde vermogensbestanddelen worden gewaardeerd voor de schenk- en erfbelasting verandert.
De huidige waarderingsregels zijn gebaseerd op een rekenrente van 6% en levensverwachtingen die al sinds 1979 niet meer zijn aangepast. Deze uitgangspunten worden gemoderniseerd. De rekenrente en levensverwachtingen worden voortaan periodiek geactualiseerd op basis van actuele rentegegevens en nieuwe prognoses over de levensverwachting.
Dit heeft onder andere gevolgen voor de fiscale waardering van vruchtgebruik, beperkte rechten en periodieke uitkeringen. Denk bijvoorbeeld aan situaties waarin ouders vermogen aan hun kinderen overdragen, maar zelf het recht behouden om de woning te gebruiken of de inkomsten uit het vermogen te ontvangen.
Ook bij erfenissen kunnen de nieuwe regels gevolgen hebben. Bij een wettelijke verdeling krijgen kinderen bijvoorbeeld vaak een geldvordering op de langstlevende ouder. De rente die over deze vordering wordt bijgeschreven, kan van invloed zijn op de omvang van de toekomstige erfenis. De nieuwe waarderingsregels kunnen deze berekening beïnvloeden.
De wijzigingen zijn beoogd per 1 januari 2028.
Het amendement bevat ook enkele andere maatregelen:
De voorgestelde maatregelen kunnen gevolgen hebben voor jouw inkomen, vermogen en vermogensoverdracht aan de volgende generatie. Vooral wanneer je gebruikmaakt van schenkingen op papier of bezig bent met estate planning, is het verstandig om de ontwikkelingen te volgen.
Het Belastingplan 2027 moet nog worden goedgekeurd door de Eerste Kamer. Zodra daarover meer duidelijkheid bestaat, kunnen de gevolgen voor jouw persoonlijke situatie verder worden beoordeeld.
Contact
