Van internationaal actieve onderneming wordt almaar meer transparantie over hun belastingposities gevraagd. Met de invoering van EU-richtlijn 2021/2101 is een nieuwe verplichting ontstaan: EU Public Country-by-Country Reporting (Public CbCR).
Deze richtlijn is vooral relevant voor grote multinationale ondernemingen met een geconsolideerde omzet van meer dan € 750 miljoen. Ook Nederlandse organisaties met internationale activiteiten kunnen er dus mee te maken krijgen, bijvoorbeeld wanneer zij onderdeel zijn van een internationale groep of een kwalificerende EU-dochteronderneming of vestiging hebben.
In dit artikel lees je wat EU Public CbCR inhoudt, wanneer de verplichting geldt, welke informatie openbaar moet worden gemaakt en hoe je je tijdig kunt voorbereiden. Snel meer informatie? Ga direct naar veelgestelde vragen over CbCR.
De regels gelden uiterlijk voor boekjaren die starten op of na 22 juni 2024. Voor de meeste Nederlandse organisaties met een kalenderjaar betekent dit dat 2025 het eerste rapportagejaar is.
De eerste publicatie moet vervolgens uiterlijk op 31 december 2026 plaatsvinden. Begin daarom op tijd met de voorbereiding, zodat dataverzameling, interne afstemming en technische rapportage zorgvuldig kunnen worden ingericht.
EU Public CbCR geldt voor ondernemingen met een geconsolideerde omzet van meer dan € 750 miljoen in de laatste twee boekjaren.
De verplichting kan gelden voor ondernemingen die in de EU zijn gevestigd, maar ook voor ondernemingen buiten de EU met minimaal één kwalificerende middelgrote of grote EU-dochteronderneming of vergelijkbare EU-vestiging.
Ook zelfstandige ondernemingen in een EU-lidstaat vallen onder deze verplichting wanneer zij de omzetdrempel van € 750 miljoen overschrijden.
Let op: banken en bepaalde beleggingsondernemingen zijn uitgesloten.
Om te bepalen of een EU-dochteronderneming of vestiging onder de rapportageverplichting valt, gelden specifieke omvangscriteria.
Voor dochterondernemingen geldt dat zij aan minimaal twee van de volgende drie criteria moeten voldoen:
Voor vestigingen geldt een andere toets. Zij hoeven alleen aan de netto-omzetdrempel te voldoen, en dat in elk van de laatste twee boekjaren.
Lidstaten mogen binnen de grenzen van de EU-richtlijn hogere drempels hanteren. Daarom is het belangrijk om de beoordeling niet alleen op groepsniveau, maar ook per land goed uit te voeren.
In Nederland is EU Public CbCR geïmplementeerd via het Implementatiebesluit van 14 februari 2024. Voor Nederlandse dochterondernemingen gelden de drempels voor middelgrote en grote rechtspersonen. Dat betekent dat aan minimaal twee van de volgende drie criteria moet worden voldaan:
Let op: in andere landen kunnen afwijkende drempels en criteria gelden. Dat is bijvoorbeeld het geval in België, Spanje en het Verenigd Koninkrijk. Via het internationale netwerk van Moore Global werken de belastingadviseurs van Moore MKW samen met collega’s over de grens. Zo helpen we internationaal actieve organisaties om per land de juiste beoordeling te maken en de rapportageverplichtingen goed in te richten.
Welke entiteit verantwoordelijk is voor de rapportage, hangt af van de structuur van de groep. Is de uiteindelijke moedermaatschappij gevestigd binnen de EU? Dan moet de uiteindelijke moedermaatschappij het rapport opstellen en publiceren in de lidstaat waar zij is gevestigd.
Zo niet? Dan kan de uiteindelijke moedermaatschappij het rapport publiceren op de eigen website. Daarnaast moet één kwalificerende EU-dochteronderneming of vestiging het rapport indienen bij het nationale handelsregister.
Het is belangrijk om tijdig vast te stellen welke entiteit verantwoordelijk is voor de rapportage om de interne processen, dataverzameling en internationale afstemming op tijd in te richten.
In het CbC-rapport moet per land onder andere de volgende gegevens openbaar worden gemaakt:
De rapportage moet:
De rapportage moet voldoen aan de volgende eisen:
In tegenstelling tot sommige andere EU-landen kent Nederland geen vrijstelling voor publicatie op de website.
Het is mogelijk om het publiceren van gevoelige informatie uit te stellen, als het openbaar maken commerciële schade kan veroorzaken.
Hoewel veel gegevens al beschikbaar zijn via bestaande OECD CbCR-rapportages, brengt publiekelijk rapporteren extra aandachtspunten met zich mee. Denk aan:
Moore MKW is onderdeel van Moore Global, een wereldwijd netwerk van accountancy- en adviesbureaus. Zo combineren we lokale kennis in Nederland met internationale expertise. Handig wanneer jouw organisatie in meerdere landen actief is en per land moet beoordelen welke regels, drempels en rapportageverplichtingen gelden.
Gezien de benodigde dataverzameling, technische opmaak (iXBRL), interne validatie en internationale coördinatie, adviseren we om ruim vóór de rapportagedeadline van december 2026 met de voorbereidingen te starten.
Bij Moore MKW helpen onze belastingadviseurs jou om inzicht te krijgen in de gevolgen van EU Public Country-by-Country Reporting voor jouw organisatie. We denken praktisch mee, brengen de verplichtingen in kaart en helpen je om de rapportage tijdig en zorgvuldig voor te bereiden.
Wij helpen jou met:
Wil je weten of jouw organisatie onder EU Public CbCR valt of hoe je je het beste voorbereidt? Neem dan contact met ons op. We denken graag met je mee over jouw specifieke situatie.
Contact
EU Public CbCR staat voor EU Public Country-by-Country Reporting. Deze verplichting zorgt ervoor dat grote multinationale ondernemingen openbaar inzicht geven in hun activiteiten, winst en betaalde vennootschapsbelasting per land.
Daarmee wordt duidelijker waar ondernemingen wereldwijd waarde creëren en waar zij belasting afdragen. Het doel: meer transparantie over de fiscale positie van internationaal actieve organisaties.
EU Public CbCR geldt voor grote ondernemingen met een geconsolideerde omzet van meer dan € 750 miljoen in de laatste twee boekjaren.
De verplichting kan van toepassing zijn op ondernemingen die in de EU zijn gevestigd, maar ook op ondernemingen buiten de EU met een kwalificerende EU-dochteronderneming of vergelijkbare vestiging binnen de EU. Ook zelfstandige ondernemingen in een EU-lidstaat kunnen onder deze regels vallen wanneer zij de omzetdrempel overschrijden.
De nieuwe regels gelden uiterlijk voor boekjaren die starten op of na 22 juni 2024. Voor de meeste Nederlandse organisaties met een kalenderjaar betekent dit dat 2025 het eerste rapportagejaar is.
De eerste publicatie moet vervolgens uiterlijk op 31 december 2026 plaatsvinden. Het is verstandig om ruim vóór die datum te starten met de voorbereiding, omdat dataverzameling, interne afstemming en technische rapportage tijd kosten.
In het CbC-rapport moeten grote multinationale ondernemingen per land inzicht geven in een aantal kerngegevens. Denk aan een korte beschrijving van de activiteiten, het aantal werknemers, de omzet en de winst of het verlies vóór belasting.
Daarnaast moet de rapportage laten zien hoeveel vennootschapsbelasting verschuldigd is, hoeveel belasting daadwerkelijk is betaald en welke winsten zijn ingehouden. Zo ontstaat een duidelijker beeld van de fiscale positie per land.
Moore MKW helpt je om snel duidelijkheid te krijgen over de impact van EU Public CbCR op jouw organisatie. We beoordelen of de verplichting van toepassing is, welke entiteit verantwoordelijk is voor de rapportage en welke stappen nodig zijn om op tijd compliant te zijn.
Onze internationale belastingadviseurs ondersteunen bij de interpretatie van de regelgeving, het opstellen of beoordelen van het rapport en de technische verwerking, zoals iXBRL-tagging. Daarbij kijken we ook naar de samenhang met andere rapportageverplichtingen en jouw internationale activiteiten.
