Investering in Oostenrijk: in welke box wordt mijn inkomen belast?

Wanneer je in Nederland woonachtig bent, moet je in beginsel over jouw wereldinkomen in Nederland belasting betalen. De inkomsten uit verhuur van een vakantiewoning worden in Nederland normaal gesproken belast in box 3. Nederland belast in de inkomstenbelasting echter niet de inkomsten uit verhuur, maar belast een fictief rendement bepaald aan de hand van de waarde van de woning. Dit fictieve rendement wordt belast naar een belastingtarief van 32%.

Per 1 januari 2023 kent Nederland drie vermogenscategorieën met ieder een eigen rendement. De voorlopige rendementen voor 2023 zijn:

• Bank- en spaartegoeden en contant geld: 0,36%
• Beleggingen/andere bezittingen: 6,17%
• Schulden: 2,57%

De hierboven genoemde rendementen zijn voorlopig. Na afloop van het belastingjaar worden de definitieve percentages vastgesteld.

Nederland heeft met veel verschillende landen belastingverdragen afgesloten. In belastingverdragen wordt afgesproken welk land belasting mag heffen over de inkomensbestanddelen. Zo wordt bijvoorbeeld in artikel 6 van het belastingverdrag tussen Nederland en Oostenrijk, bepaald welk land belasting mag heffen over een vakantiewoning. De hoofdregel is dat een vakantiewoning daar wordt belast waar deze fysiek is gelegen. Dit betekent dat jouw Oostenrijkse vakantiewoning in Oostenrijk mag worden belast. Nederland zal derhalve aftrek ter voorkoming van dubbele belasting moeten geven.

In jouw aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen moet je jouw volledige vermogen in box 3 aangeven. Je moet hier dus ook jouw vakantiewoning in Oostenrijk aangeven. Nederland zal vervolgens op basis van de “vrijstellingsmethode” voorkoming van dubbele belasting geven.

Voorbeeld

Stel je heeft een vermogen van € 500.000. Dit vermogen bestaat volledig uit bank- en spaartegoeden. Over dit vermogen betaal je in Nederland in het jaar 2023 (na aftrek van het heffingsvrije vermogen van € 57.000 per persoon) € 510 aan inkomstenbelasting.

Van dit vermogen koop je vervolgens voor € 300.000 een vakantiewoning in Oostenrijk. Jouw bank- of spaartegoeden dalen door aanschaf van de vakantiewoning naar € 200.000, maar hiervoor krijg je een onroerend goed terug ter waarde van € 300.000.

Op basis van € 200.000 aan bank- en spaartegoeden en een woning ad € 300.000 bedraagt de box 3 heffing € 5.451. Op basis van het belastingverdrag tussen Nederland en Oostenrijk geeft Nederland jou voorkoming van dubbele belasting (vrijstellingsmethode). Voor het bepalen van de hoogte van de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt het fictieve rendement op de woning in Oostenrijk afgezet tegen het totale box 3 rendement en vermenigvuldigt met de verschuldigde inkomstenbelasting.

Oftewel het rendement op overige bezittingen ad € 18.510 wordt afgezet tegen het totale rendement ad € 19.230 en vermenigvuldigt met de verschuldigde inkomstenbelasting ad € 5.451. Hieruit volgt een bedrag ad € 5.248 wat de te verlenen aftrek ter voorkoming van dubbele belasting betreft.

Het voordeel

Het voordeel van investeren in een luxe vakantiewoning in Oostenrijk is dat je een hogere aftrek ter voorkoming van dubbele belasting krijgt ten opzichte van de daadwerkelijk aan de woning toe te wijzen heffing. Dit leidt tot een belastingbesparing in box 3 (van in het voorbeeld € 307).