Alles over de kleineondernemersregeling (KOR) in 2026

De KOR is een wettelijke btw-vrijstelling die bedoeld is om de administratieve lasten voor kleine ondernemers te verlagen.

Ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties verrichten, zijn niet verplicht een factuur uit te reiken. Als je toch een factuur uitreikt, vermeld je daarop geen btw-bedrag en geen btw-tarief. Je kunt wel opnemen: “Vrijgesteld op grond van de KOR”.

Houd er rekening mee dat de regeling uitsluitend invloed heeft op de btw (omzetbelasting). Voor de inkomstenbelasting blijf je gewoon ondernemer en betaal je belasting over je gemaakte winst.

Let op: deelname aan de Nederlandse KOR betekent niet dat alle internationale btw-verplichtingen verdwijnen. Bij intracommunautaire goederenleveringen, diensten aan of van buitenlandse ondernemers, invoer of andere grensoverschrijdende transacties kan toch een btw-verplichting ontstaan, bijvoorbeeld dat een incidentele btw-aangifte moet worden gedaan.

Om de KOR-regeling in 2026 te mogen gebruiken, stelt de Belastingdienst een aantal harde eisen. Je onderneming moet in Nederland gevestigd zijn (of je hebt hier een vaste inrichting) en je bent voor de wet geregistreerd als btw-ondernemer.

De belangrijkste voorwaarde is de omzetgrens. Je jaaromzet mag de drempel van maximaal € 20.000 exclusief btw per kalenderjaar niet overschrijden. Daarbij geldt sinds 2025 dat je omzet niet alleen in het lopende jaar, maar ook in het voorgaande kalenderjaar onder deze grens moet zijn gebleven.

Het is belangrijk om je omzet correct te berekenen. Voor de omzetgrens tellen leveringen en diensten mee die belast zijn met Nederlandse btw (tegen 21%, 9% of 0&), maar ook prestaties waarvoor de heffing van btw naar de afnemer is verlegd.

Btw-vrijgestelde omzet telt in de meeste gevallen niet mee voor deze berekening. Bepaalde vrijgestelde omzet telt echter wél mee, zoals omzet uit de levering of verhuur van onroerende zaken en bepaalde financiële en verzekeringsdiensten. Dit moet per inkomstenstroom worden beoordeeld.

Twijfel je of bepaalde inkomstenbronnen meetellen voor de KOR-drempel? Dan is het slim om gericht fiscaal advies in te winnen en onverwachte belastingaanslagen te voorkomen.

Lever je diensten of goederen over de grens? Dan is er goed nieuws. Sinds 2025 kun je als Nederlandse ondernemer onder voorwaarden de EU-KOR toepassen  in andere EU-landen.

De maximale omzetgrens voor de totale EU-omzet is vastgesteld op € 100.000 per kalenderjaar (inclusief de Nederlandse omzet). Daarnaast moet je per lidstaat onder de nationale omzetgrens blijven en elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet indienen bij de Belastingdienst.

De keuze om wel of niet deel te nemen, hangt af van je specifieke bedrijfsmodel. Hieronder zetten we de belangrijkste voordelen en de nadelen van de KOR-regeling overzichtelijk op een rij:

• Minder administratie
  Je doet geen periodieke btw-aangifte meer.
• Prijsvoordeel
  Geen btw op je factuur betekent een lagere eindprijs voor particuliere klanten. Daar staat tegenover dat je de btw op inkopen en investeringen niet kan aftrekken en deze zult verdisconteren in je verkoopprijzen.
• Flexibiliteit
  Je mag op elk moment besluiten om weer te stoppen met de regeling.

• Geen btw-aftrek
  Je kunt de btw op zakelijke inkopen en investeringen niet meer terugvragen.
• Zakelijke uitstraling
  Facturen zonder btw kunnen op sommige B2B-klanten minder professioneel overkomen.
• Omzetbewaking
  Je moet je omzet scherp in de gaten houden om de € 20.000 grens niet ongemerkt te passeren.

Onze adviseurs zien in de praktijk dat de regeling vooral interessant is voor zzp'ers en kleine mkb-ondernemers die voornamelijk leveren aan consumenten of aan stichtingen die zelf geen btw kunnen verrekenen. Omdat je geen 21% btw boven op je uurtarief of verkoopprijs rekent, wordt je dienstverlening voor deze groep direct aantrekkelijker geprijsd.

Daarnaast is de regeling ideaal als je heel weinig bedrijfskosten maakt. Denk aan een freelance tekstschrijver of een parttime coach die nauwelijks investeert in dure apparatuur.

De grootste valkuil van de kleineondernemersregeling zit hem in het verlies van je recht op btw-aftrek. Koop je een dure zakelijke laptop of investeer je in een bedrijfswagen? Dan kun je de btw daarover niet meer in aftrek brengen.

Daarnaast is de zogeheten ‘herzieningsregeling’ een berucht struikelblok. Deelname aan de KOR kan gevolgen hebben voor eerder afgetrokken btw op investeringsgoederen. Voor roerende investeringsgoederen geldt in de basis een herzieningsperiode van vijf jaar, voor onroerende investeringsgoederen tien jaar.

Als de jaarlijkse herziening meer bedraagt dan € 500, moet de ondernemer mogelijk een deel van de eerder afgetrokken btw terugbetalen. Het is daarom verstandig om je zakelijke administratie goed te laten checken voordat je voordat je gebruikmaakt van de KOR.

Besluit je dat de btw-vrijstelling voordelig is voor jouw onderneming? Dan kun je de KOR aanvragen via het digitale portaal Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Zorg dat je aanmelding uiterlijk vier weken voor de start van je nieuwe aangiftetijdvak binnen is. Wil je bijvoorbeeld vanaf 1 april (het tweede kwartaal) deelnemen? Zorg dan dat je aanmelding begin maart verwerkt is. Totdat je de definitieve bevestigingsbrief van de Belastingdienst ontvangt, blijf je verplicht om je reguliere btw-aangiftes in te dienen.

Je kunt je op ieder moment weer afmelden voor de KOR via hetzelfde zakelijke portaal van de Belastingdienst. Sinds de verplichte deelname van drie jaar is geschrapt, zit je niet meer vast aan een minimale periode.

Maar als je ervoor hebt gekozen de KOR niet meer toe te passen, dan mag je pas na het kalenderjaar waarin de vrijstelling is beëindig én het daaropvolgende kalenderjaar de KOR opnieuw toepassen.

Let wel goed op de regels bij omzetgroei. Zodra je gedurende het jaar de grens van € 20.000 passeert, moet je je direct verplicht afmelden. De levering of dienst waarmee je de grens overschrijdt, valt direct onder de normale btw-regels. Vanaf het moment dat de grens wordt overschreden, ben je weer verplicht om btw op je facturen te vermelden en periodiek aangifte te doen.