Werkt jouw (zorg)organisatie met meerdere BV’s binnen een fiscale eenheid, zoals een personeels-BV of shared service entiteit? Dan is de recente uitspraak de btw-vrijstelling van het Gerecht belangrijk.
Het Gerecht van de Europese Unie heeft recent duidelijkheid gegeven over de toepassing van btw-vrijstellingen binnen een fiscale eenheid. De centrale vraag: kan een niet‑erkend groepslid profiteren van de vrijstelling als een ander groepslid wél erkend is? Lees meer over de uitspraak en wat deze betekent voor jouw (zorg)instelling.
In de zaak Cavert oordeelt het Gerecht dat voor de btw‑vrijstelling bepalend is welk onderdeel van de fiscale eenheid de dienst feitelijk verricht. Alleen als dit specifieke groepslid zelf voldoet aan alle voorwaarden – waaronder de vereiste erkenning als (zorg)instelling van sociale aard – kan de vrijstelling worden toegepast.
De fiscale eenheid wordt weliswaar als één belastingplichtige beschouwd, maar dit betekent niet dat erkenningen of andere kwalificaties automatisch doorwerken naar alle groepsleden. Je mag een btw‑vrijstelling niet zomaar toepassen. Je moet kijken naar de partij die de dienst uitvoert en of die zelf aan de voorwaarden voldoet.
De uitspraak is met name relevant voor zorgorganisaties die werkzaamheden hebben ondergebracht in afzonderlijke entiteiten binnen een fiscale eenheid, zoals personeels‑BV’s of vennootschappen die ondersteunende diensten verrichten.
Als deze entiteiten zelf niet zijn erkend, is hun dienstverlening in beginsel belast met btw. Ook als andere groepsleden wél aan de vrijstellingsvoorwaarden voldoen.
We zien in de praktijk dat vaak binnen een fiscale eenheid uit praktisch administratieve (en ERP) overwegingen één vennootschap de dienstverlening factureert. Als deze vennootschap zelf geen vrijstelling kan toepassen wordt de dienstverlening belastbaar voor de btw. Dat is een groot risico.
De fiscale eenheid btw is al veel langer een onderwerp van juridische geschillen. Dit arrest past in het patroon en benadrukt het belang van een goede beoordeling per entiteit.
Dit advies helpt om risico’s te beperken en btw-vrijstelling goed toe te passen:
Heb je vragen of twijfels? We kijken graag met je mee om je situatie scherp te krijgen. Neem contact op met onze belastingadviseurs.
Contact
