Investering in Oostenrijk: in welke box wordt mijn inkomen belast?

1. In welke box wordt mijn inkomen uit verhuur in Nederland belast en hoe wordt deze belast?
2. Vindt op grond van het belastingverdrag nog heffing in Oostenrijk plaats?
3. Hoe kan ik dubbele belasting voorkomen?

Wanneer je in Nederland woonachtig bent, moet je in beginsel over jouw wereldinkomen in Nederland belasting betalen. De inkomsten uit verhuur van een vakantiewoning worden in Nederland normaal gesproken belast in box 3. Nederland belast in de inkomstenbelasting echter niet de inkomsten uit verhuur, maar belast een fictief rendement bepaald aan de hand van de waarde van de woning. Dit fictieve rendement wordt belast naar een belastingtarief van 31 %. De Belastingdienst gaat er van uit dat bij een hoger vermogen een hoger rendement van toepassing is. Dit wordt weergegeven in de volgende tabel (tarieven 2022):

Over de eerste € 50.650 (€ 101.300 - € 50.650) wordt een rendement van 1,818% verwacht. Als je met jouw vermogen hierboven komt, wordt verwacht dat je over het meerdere (tot een bedrag van € 1.013.000) een rendement behaalt van 4,366%. Over het vermogen dat boven de tweede schijf komt, is de verwachting dat je een rendement behaalt van 5,53%.

Nederland heeft met veel verschillende landen belastingverdragen afgesloten. In belastingverdragen wordt afgesproken welk land belasting mag heffen over de inkomensbestanddelen. Zo wordt bijvoorbeeld in artikel 6 van het belastingverdrag tussen Nederland en Oostenrijk, bepaald welk land belasting mag heffen over een vakantiewoning. De hoofdregel is dat een vakantiewoning daar wordt belast waar deze fysiek is gelegen. Dit betekent dat jouw Oostenrijkse vakantiewoning in Oostenrijk mag worden belast. Nederland zal derhalve aftrek ter voorkoming van dubbele belasting moeten geven.

In jouw aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen zal je jouw volledige vermogen in box 3 moeten aangeven. Je moet hier dus ook jouw vakantiewoning in Oostenrijk aangeven. Nederland zal vervolgens op basis van de “vrijstellingsmethode” voorkoming van dubbele belasting geven.

Voorbeeld:

Stel je hebt een vermogen van € 500.000. Over dit vermogen betaal je in Nederland in het jaar 2022 (na aftrek van het heffingsvrije vermogen van € 50.650 per persoon) € 5.682 aan inkomstenbelasting. Van dit vermogen koop je vervolgens voor € 300.000 een vakantiewoning in Oostenrijk. Jouw bank- of spaartegoeden dalen door aanschaf van de vakantiewoning naar €200.000, maar hiervoor krijg je een onroerend goed terug ter waarde van € 300.000. De belastingheffing over de waarde van de woning is dan € 300.000 / € 500.000 x €5.682 = € 3.409. Op basis van het belastingverdrag tussen Oostenrijk en Nederland geeft Nederland jou voorkoming van dubbele belasting (vrijstellingsmethode). Deze methode houdt in dat aftrek ter voorkoming van dubbele belasting wordt verleend tegen het gemiddelde belastingtarief in box 3. Over het totale vermogen ad € 449.350 (€ 500.000 -/- heffingsvrije vermogen ad € 50.650) is in Nederland € 5.682 aan inkomstenbelasting verschuldigd. Het gemiddelde belastingtarief is daarmee € 5.682 / € 449.350 = 1,26%. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor de vakantiewoning bedraagt derhalve 1,26% van € 300.000 = € 3.793.

Het voordeel:

Het voordeel van investeren in een luxe vakantiewoning in Oostenrijk is dat je een hogere aftrek ter voorkoming van dubbele belasting krijgt (E 3.793) ten opzichte van de daadwerkelijk aan de woning toe te wijzen heffing (E 3.409). Dit leidt tot een belastingbesparing in box 3 (van in het voorbeeld E 384).