Wonen in Duitsland, werken in Nederland: waar moet je fiscaal op letten?

Sinds 2015 worden buitenlands belastingplichtigen onderverdeeld in kwalificerende en niet-kwalificerende buitenlands belastingplichtigen. Een kwalificerende buitenlands belastingplichtige voldoet aan twee criteria:

• deze is inwoner van de zogenaamde landenkring (bestaande uit EU/EER lidstaten, Zwitserland en de BES-eilanden);
• zijn inkomen is voor minimaal 90% in Nederland onderworpen aan loon- of inkomstenbelasting.

Voor kwalificerende buitenlands belastingplichtigen wordt de toegang verschaft tot de reguliere Nederlandse aftrekposten en heffingskortingen.

Algemene heffingskorting claimen via aangifte inkomstenbelasting 2019

Als je in Duitsland woont en in Nederland werkt of een pensioen/AOW vanuit Nederland geniet, moet je bedacht zijn op je heffingskortingen. Per 1 januari 2019 wordt alleen voor de buitenlands belastingplichtigen uit de landenkring het belastingdeel van de arbeidskorting via de loonbelasting gegeven. Overige heffingskortingen kunnen slechts via de aangifte inkomstenbelasting worden geclaimd.

Het gaat dan met name om het claimen van de algemene heffingskorting. Wees erop bedacht dat je aangifte inkomstenbelasting in Nederland doet om deze heffingskorting te claimen.

Let op het doen van aangifte inkomstenbelasting in Duitsland

Wanneer je in Duitsland gaat wonen, is het aan te raden je fiscale positie te laten beoordelen in Duitsland door een Duitse steuerberater. Duitsland is jouw woonstaat en is daarom bevoegd over jouw gehele wereldinkomen belasting te heffen.

Zij geven een voorkoming van dubbele belasting indien jouw inkomsten reeds in een andere staat zijn belast (bijvoorbeeld omdat je werkt in Nederland en daar tevens belasting betaalt). Duitsland stuurt je geen aangiftebrief zoals je dat in Nederland gewend bent. Je moet er zelf zorg voor dragen dat je jouw aangifte inkomstenbelasting in Duitsland tijdig indient.

In Duitsland is recentelijk een onderzoek gedaan naar het doen van aangifte inkomstenbelasting. Uit dit onderzoek is gebleken dat een heel aantal mensen die wel aangifteplichtig zijn met betrekking tot de inkomstenbelasting, geen aangifte inkomstenbelasting hebben gedaan in Duitsland. Naar aanleiding van het onderzoek stuurt de Duitse fiscus brieven naar (met name gepensioneerden) om alsnog aangifte inkomstenbelasting te doen.

Duitsland heeft de bevoegdheid om nog tot tien jaar na te heffen. In Nederland bedraagt deze bevoegdheid slechts vijf jaar. Woon je dus al sinds 2010 in Duitsland en ontvang je inkomen uit Nederland (bijvoorbeeld pensioen) waarover Duitsland mag heffen? Laat je fiscale positie beoordelen en ga na of je de afgelopen tien jaar aangifte inkomstenbelasting hebt gedaan in Duitsland. Zo kom je niet voor verrassingen te staan.

Hervorming box 3

Op onze eerdere informatieavonden hebben wij je reeds ingelicht over de mogelijke hervorming van box 3. In het kort kwam het daarbij erop neer dat in box 3 het reële rendement wordt belast in plaats van het fictieve rendement. Indien je als buitenlands belastingplichtig over een (vakantie)woning in Nederland beschikt, zou dat mogelijk betekenen dat je onderworpen bent aan box 3 heffing in Nederland.

Op dit moment ben je als buitenlands belastingplichtige met een (vakantie)woning in Nederland (aangeschaft met een lening) geen box 3 heffing verschuldigd. Indien (volgens het wetsvoorstel) het reële rendement belast zou worden, zou je wel box 3 heffing moeten betalen. Dit wetsvoorstel verdwijnt nu van tafel.

Hoe de hervorming van box 3 eruit komt te zien is nog niet duidelijk. Hopelijk kunnen wij je daar op onze volgende informatieavond meer duidelijkheid over geven.

WONEN IN DUITSLAND, WERKEN IN NEDERLAND

Controleer je berekening bij het CAK

Indien je als gepensioneerde bent aangesloten bij het CAK willen wij je erop wijzen dat je ieder jaar de berekeningen inzake de inhouding bij het CAK controleert.

Jouw pensioen- of uitkeringsinstantie houdt reeds maandelijks een vaste bijdrage in. Je betaalt normaal gesproken als pensionado niet teveel verdragsbijdrage. Uitkeringsinstanties houden geen rekening met heffingskorting, nu er geen sprake mag zijn van een premieheffing. De premieheffing is daarom hoger dan bij een vergelijkbare Nederlandse uitkering.

Bij de berekening van de bijdragen op de jaaropgave door het CAK, houdt het CAK wel rekening met de heffingskorting. Desondanks kan het geen kwaad jouw jaarafrekening te controleren. Indien je teveel verdragsbijdrage hebt betaald, kan je deze terugkrijgen.

Herziening woonlandfactor

Van 2017 tot en met 2019 is de woonlandfactor voor Duitsland te hoog vastgesteld. Indien je als verdragsgerechtigde in deze periode in Duitsland hebt gewoond, is teveel verdragsbijdrage ingehouden of je hebt teveel verdragsbijdrage betaald.

Voor de woonlandfactor in Duitsland zijn zorgkosten meegerekend die niet bij de berekening horen. De woonlandfactor is daarom te hoog vastgesteld. Deze woonlandfactor is nu opnieuw berekend en naar beneden aangepast. Als het goed is, heb je van het CAK een brief ontvangen met meer informatie en is de teveel ingehouden verdragsbijdrage aan jou teruggestort.

WONEN IN NEDERLAND, WERKEN IN DUITSLAND

Salary Split

Indien je als werknemer in Nederland woont, en zowel in Nederland als in Duitsland werkzaam bent, kan er sprake zijn van een belastingplicht in beide landen. Er ontstaat dan een salary split. Een salary split ontstaat op basis van de feitelijke situatie (waar werkt iemand?).Wanneer op tijd rekening wordt gehouden met de financiële planning, kan een optimale situatie worden bereikt.

Het opsplitsen van het salaris kan gepaard gaan met een hoger netto salaris dat kan ontstaan door gebruik te maken in twee landen van de lagere progressieve tarieven, heffingskortingen of belastingvrije sommen. Ook in 2021 kan de juiste toepassing van een salary split je een voordeel opleveren.Voor bestuurders geldt in 2021 mogelijk een aanpassing van het huidige beleid inzake de toepassing voorkoming dubbele belasting.

Op dit moment gaf Nederland de goedkeuring om voor de toepassing van de vrijstellingsmethode. Deze goedkeuring vervalt mogelijk, waarbij gebruik zal worden gemaakt van de verrekeningsmethode. Het toepassen van de verrekeningsmethode kan leiden tot een hogere belastingdruk, waarbij het toepassen van een salary split minder voordelig is dan voorheen.

Wanneer je voor minder dan 25% van jouw werkzaamheden verricht in Nederland, raak je ook sociaal verzekerd in Duitsland. Wanneer je kinderen hebt, kun je in Duitsland aanspraak maken op het Duits Kindergeld. Het bedrag ter zake Duits Kindergeld wordt in 2021 verhoogd. De wet voorziet in een extra €15 per maand die vanaf 1 januari 2021 zal worden uitbetaald.

Nieuwe tarieven Kindergeld per 1 jan 2021

In 2021 gelden de volgende tarieven in Duitsland: