Fors nadeel internationale ondernemers door verlaging vennootschapsbelasting en verhoging tarief box 2

Als jij winst behaalt met jouw GmbH dan dien je in eerste instantie rekening te houden met de belastingheffing in Duitsland. Zo betaal je over de winst van de onderneming Duitse vennootschapsbelasting (Körperschaftssteuer), Gewerbesteuer en Solidariteitszuschlag. Over de dividenduitkering naar de Nederlandse aandeelhouder mag Duitsland vervolgens nog een bronheffing van maximaal 15% inhouden. Dit percentage is vastgelegd in het belastingverdrag. De bronheffing geldt in Nederland als voorheffing en kun je verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting.

In onderstaand cijfervoorbeeld kun je zien hoe de belastingheffing in Duitsland uitpakt. Daarbij gaan we gemakshalve uit van de situatie dat de Duitse GmbH een winst behaalt van 100. Vervolgens zal de GmbH de nettowinst volledig uitkeren als dividend aan de Nederlandse aandeelhouder.

De nettowinst van 70 kan vervolgens worden uitgekeerd als dividend naar de Nederlandse aandeelhouder. Op grond van het belastingverdrag mag Duitsland een bronheffing inhouden van 15%. In Nederland heeft de aandeelhouder in zijn aangifte inkomstenbelasting een aanmerkelijk belang in box 2. Het ontvangen dividend zal hij hier moeten opgeven als inkomen, waarbij het tarief momenteel nog 25% is. Het voorstel is om het tarief per 2021 te verhogen naar 26,9%.

Indien het tarief van box 2 per 2021 daadwerkelijk wordt verhoogd naar 26,9%, dan krijgen we de volgende situatie.

In de nieuwe situatie blijft derhalve slechts 51,17 over van de winst van 100: een totale belastingheffing van 48,83. Daarbij wordt over de dividenduitkering 15% afgedragen in Duitsland en wordt 11,9% bijgeheven in Nederland. De winstbelasting in Duitsland bedroeg al 30%. Daar waar de Duitse fiscus zich tevreden moet blijven stellen met de maximale bronheffing van 15%, haalt Nederland met de voorgestelde tariefsverhoging in box 2 in feite een stukje belastingheffing naar zich toe.

Door de mogelijke verhoging van het tarief in box 2 en de voorgestelde tariefsverlaging van de Nederlandse vennootschapsbelasting (per 2021) ontstaat een fors nadeel voor ondernemers die zakendoen in het buitenland. Vennootschappen die in Nederland zijn gevestigd kunnen mogelijk een verlaging van het tarief voor de vennootschapsbelasting tegemoet zien. De overheid heeft voorgesteld het Nederlandse tarief stapsgewijs verlagen naar 15% per 2021. Voor vennootschappen met een zetel in Duitsland geldt dit voordeel niet, waardoor het verschil in belastingdruk, mede door de mogelijke verhoging van het box 2-tarief, fors oploopt.