Änderungen bei der Expat-Regelung (30%-Regelung): Was ändert sich ab 2027?

Die Expat-Regelung (ehemals 30%-Regelung) ist eine steuerliche Erleichterung für Arbeitnehmer, die aus dem Ausland in die Niederlande kommen, um dort zu arbeiten. Unter bestimmten Voraussetzungen darf ein Arbeitgeber einen Teil des Gehalts steuerfrei als Ausgleich für die zusätzlichen Kosten auszahlen, die mit der Arbeit und dem Aufenthalt in einem anderen Land verbunden sind, die sogenannten extraterritorialen Kosten.

Damit Beschäftigte die Regelung in Anspruch nehmen können, müssen sie unter anderem über besondere Fachkenntnisse verfügen und vor ihrer Beschäftigung in den Niederlanden für einen bestimmten Zeitraum in einer Entfernung von mehr als 150 Kilometern von der niederländischen Grenze gewohnt haben. Die Expat-Regelung kann für einen Zeitraum von maximal 5 Jahren angewendet werden.

Aktuell darf ein Arbeitgeber maximal 30% des Gehalts steuerfrei erstatten. Ab dem 1. Januar 2027 wird dieser steuerfreie Anteil von 30% auf 27% gesenkt.

Nicht jeder Expat ist von den Änderungen betroffen. Für Arbeitnehmer, die die Regelung spätestens Ende 2023 in Anspruch genommen haben, gilt ein Übergangsrecht. Sie haben für die verbleibende Laufzeit auch weiterhin die Möglichkeit, den Prozentsatz von 30% anzuwenden.

Zusätzlich zur Senkung des prozentualen Anteils wird auch die Gehaltsuntergrenze angehoben. Eine Voraussetzung für die Anwendung der Expat-Regelung sind besondere Fachkenntnisse. Die Anwendbarkeit wird anhand eines Mindestgehalts geprüft. Zum 1. Januar 2027 steigt die allgemeine Gehaltsuntergrenze von 46.107 € auf 50.436 €.