Die Körperschaftsteuersätze in den Jahren 2021 und 2022
Zum 1. Januar 2022 wurden die Körperschaftssteuersätze erneut geändert. Nun werden Gewinne bis zu einem Betrag von 395.000 € mit 15% und darüberhinausgehende Gewinne mit 25,8% besteuert. Dies wird auch als die sogenannte „Eingangstarifstufe“ bezeichnet.
Unten werden die Steuersätze und Tarifstufen für das Jahr 2022 im Vergleich zum Jahr 2021 in einer Tabelle dargestellt.
| 2021 | 2022 | |
|---|---|---|
| Erste Tarifstufe | € 0 - € 245.000 | € 0 - € 395.000 |
| Steuersatz erste Tarifstufe | 15% | 15% |
| Zweite Tarifstufe | Über € 245.000 | Über € 395.000 |
| Steuersatz zweite Tarifstufe | 25% | 25,8% |
Berechnung der Körperschaftssteuer
Da die Anwendbarkeit des niedrigen Steuersatzes auf eine höhere Gewinnsumme erweitert wurde, profitieren viele Unternehmen von den Änderungen im Jahr 2022.
Für einen Überblick über die jeweils zu zahlender Körperschaftssteuer, haben wir nachfolgend eine Reihe von Beispielen aufgeführt.
Beispiel 1 Gewinn € 300.000
| 2021 | 2022 | |
|---|---|---|
| Gewinn | € 300.000 | € 300.000 |
| Steuersatz erste Tarifstufe | € 36.750 (15% x € 245.000) | € 45.000 |
| Zweite Tarifstufe | € 13.750 (25% x € 55.000) | € 0 |
| Summe | € 50.500 | € 45.000 |
| Durchschnittlicher Steuersatz | 16,84% | 15% |
Beispiel 2 Gewinn € 500.000
| 2021 | 2022 | |
|---|---|---|
| Gewinn | € 500.000 | € 500.000 |
| Steuersatz erste Tarifstufe | € 36.750 (15% x € 245.000) | € 59.250 (15% x € 395.000) |
| Zweite Tarifstufe | € 63.750 (25% x € 255.000) | € 27.090 (25,8% x € 105.000) |
| Summe | € 100.500 | € 86.340 |
| Durchschnittlicher Steuersatz | 20,1% | 17,3% |
Es wird daher aus steuerlicher Sicht attraktiver, ein Unternehmen in den Niederlanden zu gründen und damit in den Niederlanden geschäftlich tätig zu sein. Wir sind Ihnen hierbei gerne behilflich.
Die zu zahlende Körperschaftsteuer wird durch die Erhöhung der erste Tarifstufe für kleine und mittlere Unternehmen weiter sinken. Die tatsächlich zu zahlender Körperschaftsteuer hängt natürlich von der Höhe der erzielten steuerpflichtigen Gewinne ab.
Steuerliche Einheit
In den Niederlanden ist es einfach, eine körperschaftsteuerliche Organschaft zwischen Unternehmen zu beantragen. Liegt eine steuerliche Organschaft vor, werden die erzielten Gewinne der Gesellschaften bei der Muttergesellschaft besteuert.
In diesem Fall darf die Eingangstarifstufe nur einmal angewandt werden. Durch die Beendigung der steuerlichen Organschaft kann ein steuerlicher Vorteil erzielt werden.
Besteuerung bei Vorliegen einer steuerlichen Organschaft
Angenommen, die Gewinne für Tätigkeit A und die Tätigkeit BV betragen 400.000 €. Die Holding-Gesellschaft (BV) hat keine eigenen Gewinne.
| Tätigkeit A und B | |
|---|---|
| Gewinn | € 800.000 |
| Steuersatz erste Tarifstufe | € 59.250 (15% x € 395.000) |
| Zweite Tarifstufe | € 101.250 (25% x € 405.000) |
| Summe | € 160.500 |
| Durchschnittlicher Steuersatz | 20% |
| Tätigkeit A | Tätigkeit B | |
|---|---|---|
| Gewinn | € 400.000 | € 400.000 |
| Steuersatz erste Tarifstufe | € 59.250 (15% x € 395.000) | € 59.250 (15% x € 395.000) |
| Zweite Tarifstufe | € 1.290 (25,8% x € 5.000) | € 1.290 (25,8% x € 5.000) |
| Summe | € 60.540 | € 60.540 |
| Durchschnittlicher Steuersatz | 15,14% | 15,14% |
Die Ersparnis beträgt somit € 160.500 minus € 121.808 = € 38.692.
Die Beendigung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft kann für verschiedene Geschäftstätigkeiten interessant sein. Es könnte auch eine Option sein, wenn Immobilien von einer separaten BV aus vermietet werden.
Wir können Sie darüber beraten, ob es sinnvoll ist, die steuerliche Organschaft zu beenden, oder aber eine solche einzugehen. Nehmen Sie Kontakt mit uns auf, wenn Sie dazu weitere Fragen haben. Wir helfen Ihnen gerne weiter.
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- Geschäftsführer German Desk & Steuerberatung